• QQ空间
  • 收藏

取得财政专项扶持资金要缴企业所得税吗?

| 2020-12-13

我公司是2004年成立,因为产品研发周期比较长,直到2007年7月才正式投入生产并取得第一笔营业收入,之前所取得的省、地财政专项扶持资金都是作为产品研发之用,根据国税发[2005]129号“国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知”附件第十五条第二款之规定:规定新办企业减免税执行起始时间的生产经营之日是指纳税人取得第一笔收入之日。现在省国税局要求将以前年度取得的财政专项扶持资金作为经营收入,合并缴纳企业所得税,请问是否合理?该如何调整?

根据国家税务总局关于印发《税收减免管理办法(试行)》的通知(国税发[2005]129号)第二条的规定:“本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定(以下简称税法规定)给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款;免税是指免征某一税种、某一项目的税款。”

  又《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》(财税字[1995]81号)第一条规定:“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入,除国务院、财政部和国家税务总局法规不计入损益者外,应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”

  对于收到政府拨付基金等收入一般的处理原则是除了国家有明文规定的免税文件规定外,其他的补贴或奖励都应该并入应纳税所得额。因此,贵公司取得的以前年度财政的产业化项目基金及扶持资金,应并入实际取得年度的应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。该部分不能并入本年应纳税所得额缴纳所得税,应通过“以前年度损益调整”科目进行调整,补交所得税同时计算缴纳对应税款的滞纳金。其会计账务处理为:

  调整补计收入:
  借:相关科目
   贷:以前年度损益调整

  调整应交所得税:
  借:以前年度损益调整
   贷:应交税费--应交所得税

  同时补交税金:
  借:应交税费--应交所得税
  贷:银行存款
  
  将以前年度损益调整科目余额转入利润分配
  借:以前年度损益调整
   贷:利润分配--未分配利润
2021-01-26
比特币 三类产品进入海关特殊监管区域不征收关税
三类产品进入海关特殊监管区域不征收关税     风险提示   国务院关税税则委员会日前决定,自2008年12月1日起,对具有保税加工功... <详情>
2021-01-26
比特币 财农税字[1990]64号 财政部颁发《关于耕地占用税减免管理有关具体问题的解答》的通知
(1990)财农税字第64号 全文有效   成文日期:1990-08-30    &nbs... <详情>
2021-01-26
比特币 国税函[2010]107号 国家税务总局关于加强税务稽查办案专项经费管理的通知
国家税务总局关于加强税务稽查办案专项经费管理的通知 国税函[2010]107号       20... <详情>
2021-01-26
比特币 公司为外部个人支付劳务报酬时应代扣代缴营业税吗?
  问:我公司邀请外部专家以个人身份为内部员工做了一次专题培训,培训报酬(税前)为5000元,公司为其代扣代缴个人所得税800元后,实际向该专家支付4200元(... <详情>
2021-01-26
比特币 财办会[2012]40号 财政部办公厅关于征求《企业会计准则第2号——长期股权投资(修订)(征求意见稿)意见的函
财政部办公厅关于征求《企业会计准则第2号——长期股权投资(修订)(征求意见稿)意见的函    财办会[2012]40... <详情>
2021-01-26
比特币 财办会[2016]2号 财政部关于认真做好会计师事务所2015年度报备工作的通知
财政部关于认真做好会计师事务所2015年度报备工作的通知 财办会[2016]2号      ... <详情>